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May 09, 2023

Conferencia de AICPA y CIMA sobre los aspectos más destacados de los desarrollos actuales de la SEC y la PCAOB

Representantes de Accounting Research Manager asistirán al 2022 AICPA &

Representantes de Accounting Research Manager asistirán a la Conferencia de AICPA y CIMA de 2022 sobre los desarrollos actuales de la SEC y la PCAOB. Esta conferencia se llevará a cabo de lunes a miércoles, del 12 al 14 de diciembre de 2022. Los siguientes son algunos aspectos destacados de los discursos o presentaciones de la conferencia.

La presidenta de la PCAOB, Erica Y. Williams, pronunció un discurso de apertura y toda la Junta de la PCAOB discutió sus iniciativas y prioridades regulatorias. La misión de la PCAOB es la protección de los inversores, y Williams señaló que la calidad de la auditoría protege las "familias, los ahorros y el futuro" de las personas. Hizo un llamado a los auditores para que "resistan la complacencia, agudicen su enfoque y cumplan con su responsabilidad de verificar la honestidad de la que depende nuestro sistema con una vigilancia que sea digna de su confianza". hace, que se puso en marcha para garantizar la equidad y la honestidad en los mercados públicos y estableció la PCAOB. Aunque la calidad de la auditoría mejoró desde SOX, Williams señaló que la línea de tendencia se está moviendo recientemente en la dirección equivocada. Un Spotlight del personal de la PCAOB emitido la semana pasada con una vista previa de los resultados de la inspección de 2021 mostró que un tercio de las auditorías inspeccionadas tenían deficiencias tan significativas que la PCAOB cree que el auditor no obtuvo suficiente evidencia de auditoría adecuada para respaldar la opinión de auditoría. También hubo un aumento de los formularios de comentarios en las inspecciones de 2022 de empresas estadounidenses y no estadounidenses que generalmente resultan en hallazgos de inspección. Williams señaló que las empresas atribuyeron las deficiencias a la pandemia, la escasez de personal y las auditorías remotas, pero observó que estos no son desafíos nuevos y que algunas de las deficiencias, como la independencia del auditor, han sido recurrentes durante muchos años. La PCAOB sancionó a las empresas en 2022 por problemas como la falta de cooperación con las investigaciones, la modificación de los papeles de trabajo y la copia en los exámenes. Williams declaró: "Permítanme ser claro: la PCAOB no tolerará un comportamiento poco ético". Indicó que la PCAOB "utilizará todas las herramientas en nuestra caja de herramientas de aplicación", incluida la revocación de registros de empresas, la prohibición de personas, la búsqueda de admisiones de irregularidades por conducta intencional o atroz, y sanciones monetarias que "no se limitarán al nivel de sanciones que han visto antes". Williams discutió el proyecto de la PCAOB para actualizar más de 30 de sus estándares, incluido un estándar de control de calidad propuesto para todas las firmas registradas emitido para comentario público en noviembre de 2022. También señaló las enmiendas a los requisitos para auditorías que involucran múltiples firmas y una regla propuesta sobre el proceso de confirmación emitida este mes. Se esperan varias propuestas para 2023, incluidos actos ilegales de clientes, empresa en marcha, estándares de certificación de PCAOB y temas estándar AS 1000.

El plan estratégico de cinco años de la PCAOB aprobado en noviembre de 2022 incluye cuatro objetivos para la protección de los inversores que fueron discutidos por los miembros de la Junta:

Duane DesParte, CPA, habló sobre el proceso de inspección. Señaló que es la forma principal en que la Junta interactúa con las empresas y no es un "enfoque de captación", sino más bien una forma de recorrer las áreas en las que las empresas necesitan mejorar. Durante los últimos tres años, la PCAOB inspeccionó un promedio de aproximadamente 160 firmas y 700 compromisos de auditoría. El plan estratégico incluye mejorar el proceso de inspección, brindar información adicional públicamente para ayudar a los comités de auditoría y a los preparadores, y mejorar la puntualidad en la emisión de los informes de inspección. Christina Ho, CPA, afirmó que los mayores desafíos para la profesión y la PCAOB para el siglo XXI son tecnología y talento. La PCAOB lanzó un Grupo de Trabajo de Alianza Tecnológica este año, una forma para que los expertos técnicos experimentados trabajen con preparadores, auditores y defensores de los inversores en tecnologías emergentes y el impacto en el futuro de la auditoría. La PCAOB considerará cambios en los estándares que pueden ser necesarios para abordar problemas como libros mayores distribuidos, inteligencia artificial y requisitos de documentación para auditorías digitales. En el área de talento, Ho recordó a los auditores que no olviden la "P" en los estándares de CPA para "public y que los auditores deben proteger el interés público. Hizo un llamado a la profesión para ayudarse unos a otros en esta área para "ser la luz brillante" para ayudar al público a lograr su libertad financiera. Kara Stern compartió su entusiasmo por el compromiso de la PCAOB de participar y escuchar al público porque las auditorías son fundamentales para la solidez de los mercados financieros. También afirmó que está entusiasmada con la modernización de los estándares de auditoría y la nueva visión del papel de las auditorías utilizando herramientas tecnológicas para abordar el impacto de los cambios en la tecnología en los controles internos de las empresas públicas. Anthony Thompson discutió el componente operativo del plan estratégico de la PCAOB relacionado con sus capacidades. . Señaló que reclutar y retener talento es un gran enfoque de la nueva junta, porque independientemente del sistema, el proceso y la infraestructura, "la gente siempre te lleva al final del juego". Dijo que hay un entorno muy competitivo para el talento, y la PCAOB implementó Workplace 2.0 este año para abordar los beneficios, los arreglos de trabajo remoto y la diversidad e inclusión para su personal. Señaló las iniciativas en las universidades, junto con la legislación propuesta que clasificaría la contabilidad como un "campo STEM" y permitiría que los fondos de subvenciones se utilicen para la concientización y educación contable, como áreas que podrían ayudar a atraer y retener a los contadores en la profesión.

Los miembros de la División de Finanzas Corporativas (Corp Fin) de la SEC brindaron una descripción general de las actividades de la división y las prioridades futuras.

Corp Fin destacó los cambios dentro de sus grupos de revisión de divulgación basados ​​en la necesidad de enfocar los recursos y la experiencia. Por lo general, las presentaciones de los registratarios se asignan a uno de estos grupos especializados para la revisión de la presentación. Estos grupos evolucionan en función de los cambios en las industrias y el crecimiento de las áreas emergentes. La SEC anunció previamente planes para agregar una Oficina de Criptoactivos y una Oficina de Aplicaciones y Servicios Industriales al Programa de Revisión de Divulgación (DRP) de la División de Finanzas Corporativas. El DRP ha tenido durante mucho tiempo oficinas para revisar las presentaciones de empresas por parte de los emisores. Las dos nuevas oficinas se unen a las siete oficinas existentes que brindan una revisión enfocada de las presentaciones de los emisores y que están agrupadas por experiencia en la industria para promover el trabajo de Corp Fin para promover la formación de capital y proteger a los inversionistas. La asignación de compañías o registrantes a estos nuevos grupos y las adiciones de liderazgo están en curso. El DRP revisa selectivamente las presentaciones de las empresas y debe revisar todas las empresas públicas una vez cada tres años. Los problemas importantes que siguen siendo un foco de atención del DRP son las medidas financieras que no son GAAP y la discusión y el análisis de la gerencia. Los problemas emergentes que el DRP ha tratado con más frecuencia en los últimos tiempos incluyen la inflación, los problemas de la cadena de suministro y la invasión rusa de Ucrania. Corp Fin instó a los participantes de la conferencia a revisar las cartas de muestra emitidas públicamente por la División, que incluyen:

Corp Fin también indicó que se ha centrado en la estructura del directorio de la empresa y la gestión de riesgos. Corp Fin ha revisado los materiales de las declaraciones de poder para ver cómo las empresas revelan los "por qué" relacionados con su estructura y supervisión. Sus comentarios y orientación se centraron en si ciertas divulgaciones de gobierno corporativo podrían mejorarse. El artículo 407(h) del Reglamento SK exige la divulgación de la estructura de liderazgo de una empresa, incluida la divulgación de:

Corp Fin alienta a las empresas a revelar por qué se ha elegido una determinada estructura de liderazgo y cómo se asocia el riesgo relacionado. Ellos ven un número significativo de divulgaciones repetitivas dentro del Artículo 407(h). Estas divulgaciones deben adaptarse a los hechos y circunstancias específicos de una empresa y deben resaltar los desafíos que enfrenta la empresa específica, especialmente cuando la atención sobre los roles de liderazgo de la empresa y el interés de los accionistas en esta área está creciendo. Corp Fin no alentó una estructura particular para las divulgaciones del artículo 407(h), pero debe hacerse específico para los hechos y circunstancias particulares de la empresa. Los preparadores pueden querer revisar el comunicado de adopción, que proporciona una guía útil sobre los requisitos de divulgación del Artículo 407(h). Como mínimo, las empresas deben revisar las divulgaciones de su estructura de liderazgo dado el entorno actual.

Corp Fin también discutió la orientación en su Carta de muestra a las empresas emitida anteriormente sobre los desarrollos recientes en los mercados de criptoactivos. Corp Fin indica que "cree que las empresas deben evaluar sus divulgaciones con miras a proporcionar a los inversores una divulgación específica y personalizada sobre los eventos y condiciones del mercado, la situación de la empresa en relación con esos eventos y condiciones, y el impacto potencial en los inversores. Empresas con las obligaciones de presentación de informes en curso deben considerar si sus divulgaciones existentes deben actualizarse".

Las áreas dentro de las presentaciones de la SEC que pueden justificar la divulgación de criptoactivos incluyen:

Corp Fin advierte que los comentarios de muestra en la carta "no abordan una lista exhaustiva de los problemas que las empresas deben considerar. Como siempre, las empresas deben evaluar si han experimentado o pueden verse afectadas por asuntos caracterizados como riesgos potenciales y, de ser así, actualizar sus divulgaciones en consecuencia". Durante la conferencia, Corp Fin indicó que la contabilidad de un criptoactivo en particular debe comenzar con la comprensión de los términos y condiciones específicos del criptoactivo que se ofrece. Por ejemplo, ¿los bienes y servicios se ofrecen como parte de la oferta o los criptoactivos se ofrecen como dividendos? Corp Fin revisa los términos y condiciones específicos de un criptoactivo para determinar los derechos del titular y las obligaciones del emisor. Esto puede incluir obligaciones implícitas que podrían afectar la contabilidad del criptoactivo. La divulgación y discusión de los términos y condiciones del criptoactivo deben incluirse en los estados financieros para proporcionar una divulgación adecuada a las partes interesadas. Esto debe incluir los derechos del titular y las obligaciones con el emisor, como los derechos de voto, la concesión, las características de conversión, la capacidad de devolver criptoactivos al emisor y otros. Corp Fin recomienda que se lleve a cabo una revisión rigurosa de la oferta antes de presentarla ante la SEC. Los documentos de divulgación deben incluir divulgaciones de políticas contables adecuadas con respecto al criptoactivo y todas las demás divulgaciones requeridas por la SEC.

Las medidas financieras no GAAP continúan siendo un foco de atención de Corp Fin y DRP. Durante la conferencia, Corp Fin anunció que ha revisado su guía en Interpretación de Divulgación y Cumplimiento, Medidas Financieras No GAAP. Esta guía brinda orientación sobre muchas de las medidas financieras que no son GAAP sobre las que comenta Corp Fin, que incluyen:

Corp Fin recordó a los participantes de la conferencia que ninguna medida no GAAP sirve para todos y que estas medidas deben usarse en función de los hechos y circunstancias específicos de la empresa.

Corp Fin instó a las empresas a divulgar información sobre los impactos de la inflación. Esto puede incluir la discusión de costos más altos o una menor demanda de productos por parte de los clientes debido a una reducción en los ingresos discrecionales. En algunos casos, la discusión sobre la inflación también puede incluir los impactos de las tasas de interés más altas en las operaciones de la empresa, las incertidumbres y los posibles planes futuros. Corp Fin recordó a los participantes de la conferencia que estas divulgaciones pueden haberse hecho en forma general como riesgos potenciales en el pasado, pero ahora deben revisarse y, si es necesario, hacerse más específicas dados los nuevos hechos y circunstancias.

Corp Fin discutió su agenda de elaboración de reglas y destacó varias reglas nuevas que son aplicables al próximo período de información financiera de fin de año. Éstas incluyen:

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